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Legge di bilancio 2018

Sono numerose e di interesse le disposizioni fiscali contenute nella legge di bilancio 2018, che ha appena ottenuto l’ultima approvazione da parte dell’Assemblea di Palazzo Madama. Per il “pacchetto casa”, sono da segnalare anche la conferma per un altro biennio della cedolare secca al 10% per i contratti a canone concordato e l’introduzione della detrazione Irpef del 19% per le polizze assicurative sulle catastrofi naturali.Ritorna lo sconto fiscale sugli abbonamenti al trasporto pubblico; arrivano la fattura elettronica tra privati, l’imposta sulle transazioni digitali e un nuovo calendario fiscale; mantenuto il canone tv a 90 euro; sale a 10mila euro la franchigia per i compensi da attività sportive dilettantistiche.

Nella tabella che segue un sintetico riepilogo delle varie disposizioni fiscali, con l’indicazione dei commi di riferimento.
 

Argomento comma
Clausole di salvaguardia
- Bloccati gli aumenti delle aliquote Iva per il 2018 e delle accise per il 2019
- Rimodulati gli aumenti Iva per il 2019, invariati gli aumenti Iva e accise per gli anni successivi
2
Detrazione risparmio energetico
- Prorogata fino al 31 dicembre 2018 la detrazione del 65%
- Detrazione ridotta al 50% per le spese relative all’acquisto e posa in opera di finestre comprensive di infissi, di schermature solari e di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione con efficienza almeno pari alla classe A di prodotto (la detrazione non spetta se si installano caldaie con efficienza inferiore alla classe A)
- Detrazione del 65% per gli interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione di efficienza almeno pari alla classe A e contestuale installazione di sistemi di termoregolazione evoluti, appartenenti alle classi V, VI oppure VIII, o con impianti dotati di apparecchi ibridi, costituiti da pompa di calore integrata con caldaia a condensazione, o per le spese sostenute per l’acquisto e posa in opera di generatori d’aria calda a condensazione
- Detrazione del 50% per le spese sostenute nel 2018 per l’acquisto e la posa in opera di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili, fino a un valore massimo della detrazione di 30mila euro
- Nuovo tipo di spesa agevolabile con detrazione al 65%: acquisto e posa in opera di micro-cogeneratori in sostituzione di impianti esistenti, fino a un valore massimo della detrazione di 100mila euro
- La possibilità di cessione del credito corrispondente alla detrazione viene estesa anche alle ipotesi di interventi di riqualificazione energetica effettuati sulle singole unità immobiliari
- Per le spese relative agli interventi sulle parti comuni degli edifici condominiali ricadenti nelle zone sismiche 1, 2 e 3, finalizzati congiuntamente alla riduzione del rischio sismico e alla riqualificazione energetica, spetta una detrazione maggiorata dell’80%, se gli interventi determinano il passaggio a una classe di rischio inferiore, o dell’85% se gli interventi determinano il passaggio a due classi di rischio inferiori
- Gli Istituti autonomi per le case popolari (Iacp) possono beneficiare di tutte le detrazioni per gli interventi di riqualificazione energetica
3
Detrazione per recupero edilizio
- Prorogata fino al 31 dicembre 2018 la detrazione del 50%.
- Le detrazioni potenziate per gli interventi antisismici possono essere fruite anche dagli Iacp
3
Bonus mobili ed elettrodomestici
Prorogata fino al 31 dicembre 2018 la detrazione del 50% per l’acquisto di mobili e di elettrodomestici di classe non inferiore ad A+ ovvero A per i forni (la detrazione spetta solo in riferimento agli interventi di ristrutturazione iniziati a decorrere dal 1° gennaio 2017)
3
Bonus verde
Per il 2018, detrazione del 36% per le spese sostenute (nel limite massimo di 5mila euro) per gli interventi di “sistemazione a verde”
12-15
Cedolare secca ridotta per alloggi a canone concordato
Prorogata per altri due anni (2018 e 2019) la cedolare secca con aliquota al 10% per i contratti a canone concordato
16
Credito d’imposta riqualificazioni stabilimenti termali
Il credito d’imposta per la riqualificazione delle strutture alberghiere viene esteso anche alle strutture che prestano cure termali
17-18
Iva su interventi di recupero del patrimonio edilizio
Norma di interpretazione autentica: ai fini dell’aliquota Iva del 10%, la determinazione del valore dei “beni significativi” deve essere effettuata sulla base dell’autonomia funzionale delle parti staccate rispetto al manufatto principale
19
Detrazione canoni di locazione studenti universitari fuori sede
Per il 2017 e il 2018 il requisito della distanza si intende rispettato anche all’interno della stessa provincia ed è ridotto a 50 km per gli studenti residenti in zone montane o disagiate
23-24
Bonus abbonamenti trasporto pubblico
- Reintrodotta la detrazione del 19% per le spese, fino a un massimo di 250 euro, sostenute per l’acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale
- Le somme rimborsate o sostenute dal datore di lavoro per l’acquisto dei titoli di viaggio per il trasporto pubblico locale del dipendente e dei familiari non concorrono a formare reddito di lavoro
28
Super e iper ammortamento
- Proroga per il 2018 di super ammortamento e iper ammortamento
- Nell’elenco dei beni immateriali strumentali cui si applica l’iper ammortamento vengono inseriti alcuni sistemi di gestione per l’e-commerce e specifici software e servizi digitali
29-32
Proroga del blocco aumenti aliquote tributi regionali e locali
- Anche per il 2018 conferma del blocco degli aumenti delle aliquote dei tributi regionali e locali (tranne che per i comuni nati a seguito di fusione)
- I Comuni possono confermare la stessa maggiorazione Tasi già prevista per il 2016 e il 2017
37
Modalità di commisurazione Tari
Proroga al 2018 della modalità di commisurazione della Tari da parte dei comuni sulla base di un criterio medio-ordinario
38
Tassazione proventi da peer to peer lending
Previste agevolazioni fiscali a favore dei soggetti operanti nel settore del FinTech (tecnologia digitale applicata ai servizi finanziari)
43-45
Credito d’imposta per le spese di formazione nel settore delle tecnologie 4.0
Per il 2018 si introduce un credito d’imposta del 40% (fino a un importo massimo annuale di 300mila euro per ciascun beneficiario) per le spese di formazione nel settore delle tecnologie del personale dipendente
45-56
Credito d’imposta per le imprese culturali e creative
Riconosciuto a favore delle imprese culturali e creative un credito d’imposta nella misura del 30% dei costi sostenuti per attività di sviluppo, produzione e promozione di prodotti e servizi culturali
57-60
Pir e società immobiliari
Nel novero delle imprese nelle quali è possibile effettuare investimenti fiscalmente agevolati attraverso i piani individuali di risparmio sono incluse anche quelle che svolgono un’attività immobiliare
80
Riallineamento valori contabili operazioni su partecipate estere
L’ambito applicativo dell’affrancamento fiscale dei maggiori valori delle partecipazioni di controllo viene esteso anche alle operazioni su partecipate estere, ovvero riferite a partecipazioni di controllo in società residenti e non residenti, anche prive di stabile organizzazione in Italia
81-83
Società di intermediazione mobiliare
Le società di intermediazione mobiliare (Sim) sono escluse dall’applicazione dell’addizionale Ires del 3,5%
84-86
Imposta di registro
Per stabilire la tassazione da applicare all’atto presentato per la registrazione non vanno considerati elementi interpretativi esterni all’atto o contenuti in altri negozi giuridici collegati
87
Regime fiscale degli atti di trasformazione del territorio
Applicazione dell’imposta di registro in misura fissa ed esenzione dalle imposte ipotecarie e catastali
88
Agevolazione per le spese di consulenza relative alla quotazione delle Pmi
Credito d’imposta del 50% (fino a un importo massimo di 500mila euro) dei costi sostenuti (fino al 31 dicembre 2020) per la consulenza finalizzata all’ammissione alla quotazione su mercati regolamentati o sistemi multilaterali di negoziazione europei
89-92
Agevolazione per acquisti di prodotti di plastiche provenienti da raccolta differenziata
Per il 2018, 2019 e 2020, credito d’imposta del 36% fino a un importo massimo annuale di 20mila euro per ciascun beneficiario
96-99
Deducibilità Irap lavoratori stagionali
Per il 2018, ai fini Irap è ammessa la deduzione integrale (in luogo del 70%) del costo dei lavoratori stagionali
116
Bonus 80 euro
Aumento della soglia reddituale prevista per l’accesso all’agevolazione: si passa da 24mila a 24.600 euro
132
Previdenza complementare dipendenti pubblici
Esteso ai dipendenti pubblici il regime tributario previsto per i lavoratori dipendenti privati
156
Plusvalenze derivanti da vendita di azioni in sostituzione di premi di produttività
Applicazione aliquota del 26% sulla differenza tra il prezzo di vendita e l’importo delle somme (premi di risultato) oggetto della sostituzione con le azioni
161
Disciplina fiscale della Rita
Introdotto uno specifico trattamento tributario della rendita integrativa temporanea anticipata
168-169
Promozione del welfare di comunità
A favore delle fondazioni bancarie che finanziano progetti destinati alla promozione del welfare di comunità è riconosciuto un contributo, sotto forma di credito d’imposta pari al 65%
201
Limite di reddito complessivo figli a carico
A partire dal 1° gennaio 2019, per i figli di età non superiore a 24 anni, il limite di reddito complessivo per essere considerati fiscalmente a carico è elevato a 4mila euro
252-253
Agevolazioni per la vendita di libri al dettaglio
Credito d’imposta parametrato agli importi pagati a titolo di Imu, Tasi e Tari con riferimento ai locali dove si svolge l’attività, nonché alle eventuali spese di locazione
319-321
Accademia dei Lincei
Confermato il regime di esenzione fiscale
328
Iva sugli spettacoli teatrali
Estensione dell’aliquota ridotta del 10% agli spettacoli teatrali di qualsiasi tipo, anche nei casi in cui le relative prestazioni siano condotte da intermediari
340
Ammodernamento degli impianti di calcio
Credito d’imposta del 12% per gli interventi di ristrutturazione degli impianti, sino a un massimo di 25mila euro (per società di serie B, Lega Pro e Lnd)
352
Società sportive dilettantistiche
Ires ridotta alla metà per le società sportive dilettantistiche lucrative riconosciute dal Coni
355
Iva società sportive dilettantistiche
Aliquota Iva ridotta del 10% per i servizi di carattere sportivo resi nei confronti di chi pratica l’attività sportiva a titolo occasionale o continuativo in impianti gestiti da tali società
357
Sport bonus
Credito d’imposta del 50% delle erogazioni liberali in denaro fino a 40mila euro effettuate nel 2018 da imprese per interventi di restauro o ristrutturazione di impianti sportivi pubblici
363-366
Franchigia per i compensi da attività musicali e attività sportive dilettantistiche
Elevata da 7.500 a 10mila euro
367
Disciplina fiscale dell’attività di enoturismo
Applicazione del regime agevolato previsto per l’agriturismo
502-505
Iva agevolata carne
Innalzamento percentuali di compensazione applicabili agli animali vivi della specie bovina e suina
506
Benefici per l’attività di apicoltura in aree montane
I proventi dell’apicoltura condotta da apicoltori con meno di 20 alveari e ricadenti nei comuni montani non concorrono alla formazione della base imponibile ai fini Irpef
511
Credito d’imposta per l’acquisto di uno strumento musicale nuovo
Esteso al 2018 il contributo una tantum pari al 65% del prezzo finale, per un massimo di 2.500 euro
643
Agevolazioni fiscali per studenti con disturbo specifico di apprendimento (Dsa)
Detrazione del 19% per le spese sostenute a favore di minori o di maggiorenni, con diagnosi di Dsa, fino al completamento della scuola secondaria di secondo grado
665-667
Agevolazioni per i territori colpiti dal terremoto del 20 e 29 maggio 2012
- Prorogate fino al 31 dicembre 2019 le agevolazioni per la Zfu istituita nei comuni terremotati
- Prorogato fino al 31 dicembre 2018 il termine ultimo entro il quale i fabbricati dichiarati inagibili sono esenti dall’applicazione dell’Imu
719-724
Agevolazioni a favore delle popolazioni colpite dagli eventi sismici del 2016
- Prorogato al 31 maggio 2018 il termine a decorrere dal quale i soggetti diversi da imprenditori, lavoratori autonomi e agricoltori potranno versare, con un massimo di 24 rate mensili (in luogo delle precedenti 9) i tributi in precedenza sospesi.
- Prorogata al 2018 l’esenzione, ai fini delle imposte sui redditi (Irpef, Ires), dei redditi da fabbricati inagibili situati nei territori terremotati
- Le agevolazioni previste per la Zfu istituita nei territori terremotati spettano anche a chi, nel periodo dal 1° novembre 2016 al 28 febbraio 2017, ha subìto una riduzione del fatturato almeno pari al 25% rispetto al corrispondente periodo dell’anno precedente
735-738
745
Sospensione dei versamenti tributari per i soggetti colpiti dall’alluvione di Livorno
La sospensione si applica anche ai contribuenti che hanno presentato autocertificazione del danno subito
756
Regime fiscale dei premi per polizze assicurative sulle calamità naturali
Dal 1° gennaio 2018, detrazione del 19% ed esenzione dall’imposta sulle assicurazioni
768-770
Credito di imposta per il Sud
Incremento delle risorse (200 milioni per il 2018 e di 100 milioni per il 2019) destinate al finanziamento del credito di imposta per l’acquisto di beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive nelle regioni del Mezzogiorno
892
Fatturazione elettronica
Dal 1° gennaio 2019, obbligo della fatturazione elettronica tra privati ed eliminazione dello spesometro
909, 915-917 e 928
Decorrenza degli Isa
La decorrenza della disciplina degli indici sintetici di affidabilità fiscale viene posticipata al 2018
931
Termini scadenze fiscali
- Spesometro relativo al secondo trimestre: entro il 30 settembre (in luogo del vigente 16 settembre)
- Dichiarazioni dei redditi, Irap e 770: 31 ottobre
- Dichiarazione a un Caf-dipendenti: 23 luglio
932-934
Violazione degli obblighi di dichiarazione Iva
In caso di applicazione dell’Iva in misura superiore a quella effettiva, erroneamente assolta dal cedente o prestatore, fermo restando il diritto alla detrazione, il cessionario o il committente è punito con la sanzione amministrativa compresa tra 250 e 10mila euro.
935
Contenzioso tributario in Cassazione
Nomina di 50 giudici ausiliari
961-981
Gruppo Iva
Modificata la disciplina delle operazioni infragruppo
984-985
Pagamenti delle pubbliche amministrazioni
Dal 1° marzo 2018 si riduce da 10mila a 5mila euro la soglia oltre la quale le PA, prima di effettuare pagamenti a qualunque titolo, devono verificare se il beneficiario ha debiti tributari
986-989
Sospensione deleghe di pagamento
L’Agenzia delle entrate può sospendere, fino a trenta giorni, l’esecuzione delle deleghe di pagamento contenenti compensazioni che presentano profili di rischio
990
Imposta sulle assicurazioni
Posticipata da maggio a novembre la scadenza per versare l’acconto dell’imposta sulle assicurazioni. La misura dell’acconto è elevata al 58% per il 2018, al 59% per il 2019 e al 74% per gli anni successivi
991-992
Interessi passivi
I dividendi provenienti da società controllate estere sono esclusi dal risultato operativo lordo (Rol), utilizzato per il calcolo del limite di deducibilità degli interessi passivi
994-995
Copie assegni in forma elettronica
Le copie degli assegni in forma elettronica (e la relativa documentazione) sono esenti dall’imposta di bollo
996
Rivalutazione terreni e partecipazioni
Rivalutabili, entro il prossimo 30 giugno, quote e terreni posseduti alla data del 1° gennaio 2018
997-998
Redditi di capitale e redditi diversi derivanti da partecipazioni qualificate
Applicazione ritenuta a titolo d’imposta del 26%
999-1006
Tassazione degli utili provenienti da Stati o territori a regime fiscale privilegiato
Modificata in più punti la tassazione degli utili da partecipazione in società residenti in Stati o territori a regime fiscale privilegiato
1007-1009
Web tax
Istituita l’imposta sulle transazioni digitali, con l’aliquota del 3% sul valore della singola transazione
1010-1016
Iri
La disciplina dell’imposta sul reddito d’impresa si applica a decorrere dal 1° gennaio 2018
1063
Tassazione delle scommesse sulle corse dei cavalli
Modificato il regime impositivo relativo alle scommesse sulle corse dei cavalli
1051-1058
Fatture elettroniche per il tax free shopping
Posticipata al 1° settembre 2018 la decorrenza della norma che prevede l’emissione elettronica delle fatture per gli acquisti di beni del valore complessivo, al lordo dell’Iva, superiore a 155 euro destinati all’uso personale o familiare, da trasportarsi nei bagagli personali fuori del territorio doganale dell’Unione europea
1088
Canone tv per il 2018
Confermata riduzione a 90 euro
1147

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